Rassegna Stampa 30/04/2009

Il Sole 24 Ore

Dopo 150 anni il fisco diventa federale (B. Fiammeri, pag.3)
È stata approvata dal Senato la legge sul federalismo fiscale che per
una attuazione piena deve attendere i decreti attuativi previsti in
sette anni.

Diventerà l’Iva il vero forziere (Eu. B., pag.5)
Una quota del gettito sui consumi (Iva) rappresenterà la principale
fonte dei fondi delle Regioni ed enti locali, accanto ad Irap, tributi
propri e addizionali Irpef.

Tregua fiscale in Abruzzo (L. De Stefani, A. Galimberti, pag.29)
Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 28.04.2009 è entrato in
vigore il decreto legge n. 39 del 27.04.2009 per fronteggiare la
situazione economica risultante dai recenti eventi sismici in Abruzzo,
che contiene fra l’altro la sospensione per le scadenze fiscali in 49
Comini dell’area colpita.

In vista un periodo transitorio sulle regole per Iva e valore normale
(M. Mo., pag.30)
Il Ministero dell’Economia formalizzerà oggi alla Commissione politiche
comunitarie della Camera, i pareri sugli emendamenti di natura fiscale
alla Comunitaria. Il Ddl contiene, fra l’altro, le disposizioni relative
all’introduzione di una graduale modifica alla disciplina Iva sul valore
normale.

Alle Dogane recuperi medi a 95 mila euro nel 2009 (breve, pag.33)
Nel piano operativo dell’Agenzia sono previsti per il 2009 un aumento
del tasso medio di positività delle verifiche doganali sull’Iva ed un
aumento della remuneratività media delle verifiche dagli attuali €
75.000 a € 95.000.


Italia Oggi

Il bonus aree svantaggiate alla srl che diventa consorzio (A. Felicioni,
pag.30)
Con la risoluzione n. 118 del 29.04.2009 l’Agenzia delle entrate ha
chiarito che la trasformazione da srl a consorzio non fa perdere il
credito d’imposta per investimenti nelle aree svantaggiate a condizione
che l’originario progetto che ha generato il bonus venga mantenuto o
proseguito dall’ente che risulta dall’operazione straordinaria.

Rassegna Stampa 29/04/2009

Il Sole 24 Ore

Holding, partecipazioni determinanti (G. De Vito, pag.31)
La Circolare n. 19/E del 21.04.2009 ha chiarito, tra l’altro, che
applicano il regime speciale di deducibilità degli interessi passivi di
cui al comma 5-bis dell’art. 96 del Tuir, le holding iscritte all’elenco
dell’art. 113 del Tub che detengono partecipazioni per un importo
superiore al 50% dell’attivo a) in enti creditizi b) in imprese
finanziarie o c) in subholding e quelle le cui “partecipazioni con
elementi patrimoniali riconducibili ad altra attività finanziaria svolta
nei confronti delle partecipate” superino la metà dell’attivo
patrimoniale.

Area per il fotovoltaico soggetta al Registro (G. P. Tosoni, pag.31)
La risoluzione n. 112 del 28.04.2009 dell’Agenzia delle entrate ha
chiarito che la cessione del diritto di superficie relativo ad un
terreno agricolo per la realizzazione di un impianto fotovoltaico di
produzione di energia elettrica da parte di una società di capitali che
svolge attività agricola è soggetta ad imposta di registro proporzionale
del 15%.


Italia Oggi

Abruzzo, c’è anche lo scudo fiscale (S. Sansonetti, pag.7)
L’art. 14, c. 4, del decreto n. 39 del 27.04.2009 per fronteggiare
l’emergenza in Abruzzo a seguito dei recenti eventi sismici fa
riferimento anche se indirettamente a risorse derivanti dalla lotta
all’evasione fiscale internazionale come fonte per istituire un fondo da
destinare alle spese per la ricostruzione. Si profila indirettamente
l’intenzione del Governo di reintrodurre uno scudo fiscale.

Piano Ue anti-segreto bancario (G. Frontoni, pag.29)
In una comunicazione inviata ieri agli stati membri la Commissione Ue ha
richiesto maggiore trasparenza, condivisione delle informazioni e
competizione fiscale per contribuire allo smantellamento dei paradisi
fiscali.

Intese bilaterali Ue sui paradisi fiscali (G. Frontoni, pag.31)
Il Commissario europeo europeo alla fiscalità L. Kovacs ha affermato che
dovranno essere rinegoziati i trattati bilaterali con Svizzera, Andorra,
Monaco e San Marino.

Rassegna Stampa 28/04/2009

Il Sole 24 Ore

Oneri incerti per gli immobili da affittare (M. Annibali, pag.31)
Le imprese di gestione immobiliare sono in attesa di chiarimenti sul
trattamento degli interessi su finanziamenti ipotecari relativi ad
immobili destinati alla locazione, non avendo essi trovato spazio nella
circolare n. 19/E del 21.04.2009.

Lo scorporo del terreno pesa sulla rivalutazione (M. Minestroni, pag.37)
Potrebbero incidere negativamente sui bilanci 2008 gli effetti
dell’interpretazione offerta dall’Agenzia delle entrate con la circolare
n. 11/E del 19.03.2009 relativamente alla negata rivalutazione del
terreno sottostante il fabbricato,.

La regolarità contributiva guarda alle tasse (M. R. Gheido, pag.34)’
La circolare della Fondazione Studi del Consiglio nazionale dei
consulenti del lavoro analizza i riflessi fiscali del Durc. I benefici
tributari, legati al rapporto di lavoro, potrebbero essere messi in
discussione dal rilascio del documento di regolarità contributiva.

Province, stop ai ribassi sull’Itp (M. Caprino, pag.34)
La Direzione Federalismo fiscale del Ministero dell’Economia ha espresso
l’avviso che la misura dell’Ipt (imposta provinciale di trascrizione)
può essere solo aumentata e non diminuita censurando così le
agevolazioni concesse alle società di noleggio veicoli dalle province di
Roma, Aosta e Firenze.


Il no all’autotutela torna alle commissioni tributarie (S. Trovato,
pag.37)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 9669 del 23.04.2009 ha
affermato che il diniego di autotutela del Fisco è impugnabile anche se
gli atti sono divenuti definitivi, solo se il contribuente si limita a
contestare la legittimità del rifiuto e non anche la fondatezza della
pretesa tributaria.

Italia Oggi

Fusioni, cambio di rotta (A. Felicioni, pag.31)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 111 del 27.04.2009 ha dato
la propria interpretazione del comma 10-bis dell’art. 172 del Tuir
affermando che l’annullamento delle azioni proprie detenute a seguito di
una fusione inversa potrebbe consentire la rivalutazione dei beni
dell’incorporante pagando la sostitutiva.


Iva per cassa, decreto in GU (F. Ricca, pag.28)
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto attuativo firmato
dal Ministro dell’Economia che da vigore da oggi all’Iva per cassa.

Verifiche lumaca, accertamenti ko (V. Stroppa, G. Macheda, pag.32)
Il Garante del contribuente della Calabria con la lettera n. 71/09 ha
affermato che sono nulli i avvisi di accertamento se le verifiche
relative, presso la sede del contribuente, durano più del limite fissato
dalla legge.

Rassegna Stampa 27/04/2009

Il Sole 24 Ore

Abuso del diritto a maglie larghe (A. Iorio, Norme e tributi pag.1)
La posizione della recente giurisprudenza in materia di abuso del
diritto potrebbe causare verifiche finalizzate non a dimostrare ricavi
non dichiarati o costi indeducibili, bensì a disconoscere l’effettiva
ragionevolezza economica di un’operazione esclusivamente per far aderire
il contribuente all’accertamento.

Anche il sollecita una soluzione dal legislatore (A. Iorio,
Norme e tributi pag.1)
I giudici di merito con due recenti sentenze (n. 87/31/09 Ctp Milano e
n. Ctr Liguria n. 25/1/09) chiedono espressamente un intervento
normativo orientato a chiarire i dubbi sul principio dell’abuso di
diritto come interpretato dalle recenti posizioni della Corte di
Cassazione.

Così Unico pesa l’auto in leasing (G. Ferranti, L. Miele, Norme e
tributi pag.3)
L’art. 164 del Tuir viene considerata norma speciale e quindi prevalente
sulle disposizioni dell’art. 96 dello stesso decreto. Non rilevano
quindi, ai fini del Rol, gli interessi passivi su finanziamenti per
l’acquisto o leasing di veicoli aziendali.

Con la cessione del contratto il prelievo è proporzionale (G. P.
Ranocchi, G. Valcarenghi, Norme e tributi pag.3)
In mancanza di una posizione ufficiale delle Entrate, sembra ragionevole
affermare che la plusvalenza da cessione di un contratto di leasing di
un automezzo debba essere attratta a tassazione per la sola percentuale
corrispondente al rapporto tra canoni dedotti e canoni imputati a conto
economico.

Soggetti non Ias: plusvalenza in più esercizi (G. De Candia, Norme e
tributi pag.3)
Non è stato ancora chiarito il trattamento fiscale della plusvalenza che
si genera in caso di vendita del bene oggetto del lease back alla
società di leasing. Civilisticamente la plusvalenza da sale and lease
back deve essere iscritta a conto economico in funzione della durata del
contratto di locazione finanziaria.

Concessioni con diritto d’uso rivalutabili (F. Aramini, M. Pellecchia,
Norme e tributi, pag.4)
Dalla lettura della circolare n. 11/E del 19.03.2009 emerge che la
rivalutazione agevolata dei beni immobili e di aree non fabbricabili,
potrebbe trovare applicazione anche per alcuni diritti reali.

Il Tfr iscritto in bilancio trova l’alternativa all’EC (M. Piazza, A.
Scagliarini, Norme e tributi pag.2)
Dal 2008 le differenze tra Tfr iscritto in bilancio e ammontare
fiscalmente deducibile saranno di più difficile gestione per i soggetti
Ias, alla luce delle modifiche legislative apportate e della
dichiarazione dei redditi che rende il quadro EC riservato ai
riassorbimenti.

Al recupero si somma l’imposta sostitutiva (M. Piazza, A. Scagliarini,
Norme e tributi pag.2)
Tramite il quadro EC è possibile riallineare i valori che emergono dal
maggior valore del fondo Tfr fiscalmente rilevante e quello iscritto in
bilancio, recuperando la maggiore sostitutiva versata.

Iva sugli spot, nella Ue (R. Portale, Norme e tributi pag.5)
La Corte di Giustizia Ue nella sentenza del 19.02.2009, relativa alla
causa C-1/08, ha affermato, modificando la propria precedente posizione
sull’ambito territoriale, che rileva il Paese da cui partono i messaggi
pubblicitari e non quello in cui sono materialmente diffusi ai fini Iva.

Nessun prelievo se il prestatore è fuori dall’Unione (R. Portale, Norme
e tributi pag.5)
I servizi pubblicitari non sono soggetti ad Iva se sono forniti da un
prestatore residente fuori dalla Comunità nei confronti dei propri
clienti, anche italiani (Corte di Giustizia causa C-1/08).

Al sicuro le operazioni chiuse prima del 19 febbraio (G. Romano, Norme e
tributi pag.5)
Secondo il principio del legittimo affidamento, le prestazioni di
servizi pubblicitari effettuate prima della pubblicazione della sentenza
del 19.02.2009 sono soggette ad Iva al 20%.

La tassa segue il committente (A. Portale, Norme e tributi pag.5)
Dal 1° gennaio 2010 entreranno in vigore le modifiche apportate alla
direttiva di rifusione 2006/112/CE; il luogo di tassazione delle
prestazioni di servizi rese da soggetti passivi ad altri soggetti
passivi d’imposta, sarà in via generale il Paese in cui è stabilito il
committente.

Regime differenziato per imponibile (breve, pag.4)
Nel caso di conferimento di un bene immobile in una società di capitali,
il fatto che a quest’ultimo debba essere attribuito un identico valore
sia ai fini dell’imposta di registro che delle ipocatastali non fa venir
meno la diversità di oggetto e disciplina propria di ogni singola
imposta (Cassazione n. 8634 del 9.04.2009).

Ipoteche solo sopra gli ottomila euro (E. Sollini, Norme e tributi
pag.4)
La Ctp di Cosenza con la sentenza n. 138/1/09 ha affermato che Equitalia
può iscrivere ipoteche sui beni del debitore a garanzia del proprio
credito solo se superiore a 8 mila euro.

Motivi specifici all’atto di appello (breve, pag.4)
L’indicazione di specifici motivi di impugnazione costituisce un
requisito essenziale dell’atto di appello, non potendo bastare il mero
richiamo alle difese e alle argomentazioni già svolte nel precedente
grado di giudizio (Cassazione n. 8640 del 9.04.2009).


Italia Oggi

Interessi passivi, parte la verifica (D. Liburdi, pag.10)
Dalla lettura della circolare n. 19/E emerge che rilevano gli interessi
derivanti da taluni contratti espressamente indicati, nonché gli
interessi da qualsiasi altra operazione avente causa finanziaria.

Immobili, prova caso per caso (D. Liburdi, pag.11)
L’articolo offre una analisi delle diverse fattispecie che possono
verificarsi nell’applicazione dell’art. 96 del Tuir relativamente a
interessi e finanziamenti che riguardano il comparto immobiliare.

Al via il riallineamento dei valori (F. Cornaggia, N. Villa, pag.20)
Il Documento interpretativo n. 3 dell’OIC ha dettato i chiarimenti alla
disciplina speciale contenuta nel D.l. “anti-crisi” in tema di
riallineamento dei valori fiscalmente riconosciuti ai maggiori valori
contabili iscritti per effetto di operazioni straordinarie.

Fiscalità differita obbligatoria (F. Cornaggia, N. Villa, pag.20)
Il principio contabile n. 4 chiarisce che a fronte di una imputazione in
bilancio di maggiori valori derivanti da conferimenti, fusioni e
scissioni privi di rilevanza fiscale non vi è altra strada se non quella
di contabilizzare le imposte differite relative agli stessi.

La prova? Deve essere analitica (M. Tasini, pag.19)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 6617 del 19.03.2009 ha
affermato che le movimentazioni bancarie sono prova contro
l’imprenditore e la prova contraria non può essere generica ma
analitica.

Rassegna Stampa 26/04/2009

Il Sole 24 Ore

Sede delle società estere da fissare con interpello (G. Maisto, pag.19)
In un rapporto dell’Università di Piacenza è stato sottolineata la
necessità di colmare la lacuna legislativa relativa all’impossibilità
per le società estere di fornire la prova della loro effettiva residenza
all’estero tramite interpello, potendola dimostrare al momento
esclusivamente in sede di eventuale verifica.

Sulle Cfc serve proporzionalità (G. Maisto, P. Pistone, pag.19)
La Commissione europea ha auspicato l’introduzione di un principio
comune del divieto di abuso e una visione unitaria delle sue
applicazioni inclusa la Cfc legislation nonché la convergenza verso
pratiche compatibili con il diritto comunitario nel rispetto del
principio di proporzionalità.

Rassegna Stampa 25/04/2009

Il Sole 24 Ore

In agenda mille controlli sulle imprese più grandi (A. Criscione,
pag.25)
Nel piano d’accordo con i sindacati presentato dall’Agenzia delle
entrate il 23.04.2009 sono descritte le risorse che verranno messe a
disposizione nella lotta all’evasione ed all’elusione fiscale per i
prossimi tre anni. Le risorse destinate alle verifiche tramite
l’utilizzo del redditometro saranno triplicate.

Per interessi e immobili test dopo la (A. Cioccarelli,
pag.27)
Per il corretto calcolo degli interessi passivi relativi agli immobili
per soggetti Ires necessita una lettura sistematica dei contenuti
dell’art. 96 del Tuir, dei commi 35 e 36 della Finanziaria 2008 e della
circolare 19/E dell’Agenzia delle entrate.


Italia Oggi

La crisi morde le entrate (breve, pag.33)
Secondo il bollettino del dipartimento delle finanze nel periodo
gennaio-febbraio si è registrata una diminuzione del gettito del 6,6%.

Rol eccedente, riportabilità ridotta (A. Felicioni, pag.34)
Dalla circolare n. 19/E emerge che il mancato utilizzo della franchigia
in un periodo d’imposta fa perdere il bonus salvo il suo riporto in
avanti, ma solo in assenza di interessi passivi netti da compensare o
nel caso in cui questi ultimi siano inferiori alla eccedenza di Rol.

Cessioni intraUe, paletti alla non imponibilità (A. G. Paladino, pag.34)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 3603 del 2009 ha confermato
che per le cessioni intracomunitarie, ai fini della non imponibilità
Iva, non basta indicare in fattura e nel documento di trasporto il
numero identificativo che il cessionario detiene nello stato membro, ma
occorre che il cedente chieda agli uffici finanziari la validità attuale
del numero di identificazione.


Franchigia, conta il valore del singolo bene (R. Rosati, pag.33)
L’Avvocato generale nelle sue conclusioni alla causa C-7/08, depositate
il 23 scorso, ha affermato che in caso di spedizione collettiva di beni
ad un unico operatore, per la successiva consegna ai vari destinatari,
ai fini della franchigia dai dazi doganali e dall’Iva per le
importazioni di valore trascurabile (se prevista dallo stato membro),
occorre considerare il valore del singolo bene e non quello complessivo.

Rassegna Stampa 24/04/2009

Il Sole 24 Ore

Rischio interessi per le Pmi (J. M. Del Bo, pag.31),
I chiarimenti relativi alle modifiche della norma sul limite alla
deducibilità (art.96 del Tuir) portati dalla circolare n. 19/E non hanno
fatto registrare effetti sensibili per le quotate; restano effetti più
rilevanti per le pmi che potrebbero trovare una attenuazione del
prelievo fiscale nei correttivi agli studi di settore.

Per i grandi gruppi il prelievo non sale (M. Longo, pag.31)
Da una serie di interviste del Sole 24 Ore alle maggiori società quotate
è emerso che le modifiche all’art. 96 del Tuir non hanno portato alcun
effetto negativo sui conti per l’anno fiscale 2008.

Per il test del Rol oneri finanziari ad ampio raggio (L. Gaiani, pag.31)
Fra i chiarimenti forniti dalla circolare n.19/E rilevano quelli
relativi alla definizione di oneri finanziari ai fini del calcolo del
Rol.

Sui il costo pesante della crisi (V. M. pag.31)
Le associazioni di categoria lamentano un effetto negativo delle
modifiche alla disciplina sulla deducibilità degli interessi passivi
sulle piccole e medie imprese in un periodo aggravato dalla congiuntura
economica negativa.

Tassazione Iva ordinaria per i servizi postali privati (R. Portale,
pag.35)
La Corte di Giustizia con la sentenza alla causa C-357/07 ha affermato
che sono esenti da Iva i servizi postali resi da operatori pubblici o
privati, forniti durevolmente in tutti i punti del territorio nazionale
a prezzi accessibili per gli utenti.


Italia Oggi

Una deducibilità ad ampio raggio (F. G. Poggiani, pag.30)
Le limitazioni della deducibilità degli interessi passivi previste
dall’art. 96 del Tuir si applicano anche alle imprese minori che sono
ammesse al regime contabile semplificato e che non hanno esercitato
l’opzione per la tenuta della contabilità ordinaria (circolare n. 19/E).

Sotto tiro il no alla detrazione sull’acquisto di beni d’impresa (S.
Zuliani, pag.30)
La Corte di Giustizia Ue con la sentenza alla causa C-74/08 ha affermato
che la norma dello Stato membro (Ungheria) che esclude il diritto alla
detrazione dell’Iva su un acquisto di un bene d’impresa, per la quota
della spesa finanziata da una sovvenzione pubblica, non è compatibile
con il sistema comune dell’Imposta indiretta.

Iva, le banche potranno fare pace con il fisco (D. Alberici, pag.31)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 9514 del 22.04.2009 ha
affermato che le banche possono accedere alla definizione agevolata
delle sanzioni irrogate loro per aver versato in ritardo o in misura
inferiore l’Iva dei contribuenti.

Rassegna Stampa 23/04/2009

Il Sole 24 Ore

Studi, Gerico a due uscite (A. Criscione, pag.33)
La So.se. ha illustrato ieri in una conferenza come operano i correttivi
anti-crisi alle associazioni di categoria, facendo emergere che saranno
possibili due risultati a seconda dell’applicazione dei predetti
correttivi (situazione “normale” e situazione congiunturale).

Londra tassa i ricchi al 50% (L. Malsano, pag.11)
La Finanziaria per il 2010 introdurrà nel Regno Unito la nuova aliquota
del 50% sui redditi al di sopra delle 150 mila sterline.

Torna lo scudo fiscale per i conti nei paradisi (C. Galli,
pag.11)
Il Regno Unito istituirà nella manovra finanziaria 2009 alcune misure di
riduzione delle sanzioni per sanare spontaneamente le violazioni
tributarie il cui frutto è confluito in conti esteri.


Italia Oggi

Sugli importi forfetari si prescinde dal Rol (D. Liburdi, pag.28)
La circolare n. 19/E del 2009 ha chiarito che anche in caso di Rol pari
a zero rilevano e sono quindi deducibili gli importi forfetari di 10 o 5
mila euro.

Irregolari 2,5 mln di contribuenti (C. Bartelli, pag.27)
Sono in partenza 2,5 mln di comunicazioni di irregolarità per il periodo
di imposta 2006 (dichiarazioni 2007).

Fisco, no scudo targato Ue (G. Frontoni, pag.27)
Il portavoce del Commissario Ue al fisco, ha affermato che non sarà
prevista alcuna forma di amnistia per i capitali trasferiti illegalmente
all’estero.

Gli Usa mettono sotto assedio i paradisi fiscali (G. Frontoni, pag.26)
L’Amministrazione finanziaria americana potrà indagare sugli operatori
che hanno trasferito somme di denaro in paradisi fiscali a partire dal
2002.

Si allega il draft della comunicazione della Commissione Eu al Consiglio
n. 179 del 2009: “A common system of taxation applicable to interest and
royalty payments made between associated companies of different Member
States”.

Rassegna Stampa 22/04/2009

Il Sole 24 Ore

Interessi, il setaccio del Fisco (R. Rizzardi, pag.31)
La circolare n. 19, pubblicata dall’Agenzia delle entrate il 21.04.2009,
ha reso note le attese posizioni dell’Amministrazione sulle modifiche
apportate alla disciplina sull’indeducibilità degli interessi passivi
con la Finanziaria per il 2008. Fra le altre novità, sono stati ribaditi
i criteri distintivi nella valutazione degli interessi impliciti per i
debiti e i crediti commerciali e i riflessi delle novità normative per
il consolidato fiscale e per le operazioni straordinarie.


Una semplificazione superata dagli eventi (R. Rizzardi, pag.31)
La semplificazione per il calcolo degli interessi passivi apportata con
la finanziaria per il 2008 non considera direttamente il livello di
capitalizzazione dell’impresa ma solo la correlazione tra oneri
finanziari e margini operativi dell’impresa; tale disciplina, pensata in
un certo contesto, rischia di tassare un reddito inesistente se le
condizioni di mercato sono cambiate.

Slitta il sul bonus ricerca (A. Sacrestano, pag.31)
Il “click day” per la prenotazione del bonus sulla ricerca è stato
rinviato al 6 maggio dalle ore 10.00, tramite Provvedimento del
Direttore dell’Agenzia delle entrate.


Attestazione dei revisori per i costi ai fini Irap (N. Cavalluzzo,
A. Montinari, pag.39)
Con la risoluzione n. 104 del 21.04.2009 è stato precisato dall’Agenzia
delle entrate che l’incaricato del controllo contabile è tenuto al
rilascio dell’attestazione dell’effettività dei costi di ricerca e
sviluppo, prevista dall’art. 5, c.1 lettera a) n. 5, ai fini della
deducibilità Irap.


Scudo solo per rientri (I. Bufacchi, pag.5)
Lo scudo fiscale europeo sarà mirato alla emersione non meramente
giuridica dei capitali occultati al Fisco. Le misure allo studio per
l’istituzione di una terza versione dello scudo non saranno tuttavia in
grado di vincolare i capitali rientrati al reinvestimento in titoli di
Stato, in quanto ciò costituirebbe violazione dei principi comunitari
sulla concorrenza.


Italia Oggi

Il finanziamento con ipoteca porta la deduzione al 100% (D. Liburdi,
pag. 29)
La circolare n. 19/E del 21.04.2009 ha chiarito che è consentita la
deduzione integrale degli interessi passivi sul finanziamento con
ipoteca su immobili patrimonio destinati alla locazione, a condizione
che il finanziamento sia finalizzato alla costruzione o all’acquisto
degli stessi immobili.

Rassegna Stampa 21/04/2009

Il Sole 24 Ore

Decorrenza critica sulla rappresentanza (A. Criscione, pag.33)
L’autore solleva alcune questioni di diritto transitorio poste dal D.M.
sulle spese di rappresentanza e relativi obblighi documentali (D.M. del
19 novembre 2008, pubblicato in G.U. del 15 gennaio 2009).

La ricostruzione non paga l’Iva (C. Fotina, pag.7)
Dal Consiglio dei Ministri convocato per venerdì 24 all’Aquila è attesa,
tra le altre, la misura di esenzione dall’Iva sulle attività per la
ricostruzione delle zone terremotate.

Primo sprint telematico sugli aiuti alla ricerca (Al. Sacrestano, Am.
Sacrestano, pag.33)
Domani alle 10 parte la possibilità di invio telematico del modulo
relativo al “bonus ricerca” valido per la prenotazione delle risorse
messe a disposizione dal D.l. “anti-crisi”. La recente circolare n. 17
del 17 aprile ha portato chiarimenti significativi pur lasciando qualche
dubbio agli operatori.

Sui rimborsi per i crediti Iva decidono i giudici tributari (B.
Santacroce, pag.29)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 9142 del 17.04.2009 ha
affermato che la controversia relativa al rimborso di un credito Iva è
sempre di competenza della Commissione tributaria indipendentemente dal
soggetto titolare del credito.


Italia Oggi

Irap, un forfait a rischio elusione (A. Felicioni, pa.27)
La recente opportunità di deducibilità forfetaria dell’Irap va valutata
anche alla luce della recente giurisprudenza sull’abuso di diritto,
visti anche i chiarimenti a riguardo della circolare n. 16/E del 2009
(che ad esempio fa riferimento all’effettività delle operazioni per le
quali siano stati pagati interessi passivi).

Dallo scudo fiscale almeno 2 mld (S. Sansonetti, pag.4)
Dalle indiscrezioni pervenute sul progetto di scudo fiscale emerge che
sono previsti € 2 miliardi di gettito e che, fra le altre disposizioni,
è prevista una garanzia di assenza di accertamenti per un lasso di tempo
non ancora definito.

Paradisi fiscali, Bermuda risponde con otto accordi (G. Frontoni,
pag.26)
Le Bermuda hanno ratificato nuovi trattati con alcuni Paesi del Nord
Europa per adeguarsi agli standard di trasparenza dell’Ocse.

Rassegna Stampa 20/04/2009

Il Sole 24 Ore

L’immobile rivalutato evita il doppio prelevo (P. Meneghetti, Norme e
tributi pag.2)
La circolare n. 11/E del 19.03.2009 ha chiarito che nel caso di una
rivalutazione non rilevante ai fini fiscali di un immobile, non sono
deducibili gli ammortamenti e plusvalenze ad esso legati.

Esclusi i terreni: si riduce l’appeal (Al. Sacrestano, Norme e tributi
pag.2)
La rivalutazione dell’immobile eseguita ai sensi dell’art. 15, c. da 16
a 23, del D.l. “anti-crisi” deve tenere conto del separato valore
intrinseco del fabbricato da quello sull’area in cui esiste, tramite una
perizia tecnica.

Bilancio, sostitutiva con effetti ritardati (L. Miele, Norme e tributi
pag.2)
Se alla rivalutazione dell’immobile viene data rilevanza fiscale nel
2008 con il versamento della sostitutiva, gli effetti, ai fini del
valore dei cespiti da considerare nel test di operatività e per il
calcolo dei redditi minimi, si avranno solo dal 2013. Per il periodo
d’imposta 2008 valgono le disposizioni della Legge finanziaria 2006.

Sull’accesso la forma giuridica è ininfluente (G. P. Ranocchi, G.
Valcarenghi, Norme e tributi pag.2)
La circolare n. 11/E del 2009 ha chiarito che all’istituto della
rivalutazione dei beni immobili possono aderire tutti i titolari di
reddito d’impresa indipendentemente dalla loro forma giuridica.

Il Fisco spinge le fusioni (Am. Sacrestano, Al. Sacrestano, Norme e
tributi pag.3)
Il D.l. “incentivi”, in linea con la tendenza comunitaria, spinge
all’agevolazione fiscale della crescita dimensionale, non tassando i
maggiori valori dei beni strumentali fino a € 5 milioni e riducendo la
rigidità sul requisito dell’indipendenza.

Distretti, scatta l’accordo sul prelievo (Am. Sacrestano, Al.
Sacrestano, Norme e tributi pag.3)
Il D.l. “incentivi” introduce la possibilità per i distretti industriali
di accedere ad un regime di tassazione aggregata del tutto simile al
consolidato nazionale. E’ previsto altresì un concordato preventivo di
tre anni per i tributi dovuti agli enti locali.

Un contratto fa sul mercato (Am. Sacrestano, Al.
Sacrestano, Norme e tributi pag.3)
Un atto pubblico o una scrittura privata autenticata sancisce la nascita
della rete aziendale ai fini delle agevolazioni previste dal D.l.
“incentivi”.

Volano per la crescita del dopo-recessione (E. Scarci, Norme e tributi
pag.3)
Le disposizioni del D.l. “incentivi” sono idonee a rafforzare le imprese
nazionali ma non a portarle fuori dalla situazione di crisi.

I benefici da non perdere (S. Braschia, G. Buscema, E. De Fusco, Norme e
tributi pag.1)
La circolare n. 10/09 del Ministero del Lavoro esplicita i termini e le
metodologie per usufruire dei benefici contributivi, del bonus
assunzioni e del cuneo fiscale.

L’antieconomicità da sola non inchioda l’impresa (A. Iorio, Norme e
tributi pag.4)
La Ctp di Milano con la sentenza n. 87/31 del 2009 ha affermato che
“un’operazione può integrare un comportamento elusivo qualora, e nella
misura in cui, lo scopo di ottenere un vantaggio fiscale si ponga come
elemento predominante e assorbente della transazione rispetto agli altri
eventuali obiettivi di natura commerciale, finanziaria, contabile”.

Compensazioni con sospetto (A. Iorio, M. Mobili, pag.2)
Tramite le compensazioni in alcune regioni si versa metà delle imposte
dovute. Nei prossimi mesi l’attività di verifica sarà incentrata sulle
compensazioni “disinvolte”.

Negli ultimi tre anni giro di vite sulle sanzioni (A. Iorio, pag.2)
Con il D.l. “Visco-Bersani” (n. 223/06) sono state inasprite le sanzioni
amministrative e penali relative al reato di compensazione indebita.

Senza rappresentante non c’è rimborso Iva (M. G. Strazzulla, Norme e
tributi pag.4)
La Corte di Cassazione con le sentenze n. 8790 e n. 8785 ha affermato
che la cessazione dell’attività del rappresentante fiscale non autorizza
il rimborso dell’Iva alla società estera.

Largo all’import-export targato Ue (A. Fruscione, B. Santacroce, Norme e
tributi pag.5)
Le imprese europee stanno aumentando le richieste per aderire alla
semplificazione previste dallo status di operatore economico autorizzato
(Aeo) introdotte progressivamente da specifici regolamenti comunitari.

La copre almeno 200 miliardi (G. Trovati, pag.3)
Il progetto di euroriteuta dovrebbe poter garantire l’anonimato di chi
mantiene all’estero le proprie liquidità, stimandosi circa 900 milioni
di maggiore gettito. Resta tuttavia facile eludere anche questa ritenuta
con società o trust.


Italia Oggi

Più attenzione in presenza di perdite fiscali (A. Felicioni, pag.10)
La circolare n. 16/E del 2009 non vieta che la deduzione forfetaria del
10% dell’Irap dall’Ires possa essere fatta valere anche nell’ipotesi in
cui nel periodo d’imposta di riferimento si sia conseguito un risultato
economico negativo ai fini delle imposte sui redditi.

Per il passato serve l’istanza di rimborso (A. Felicioni, pag.11)
La possibilità di chiedere i rimborsi relativi all’introduzione della
deducibilita forfetaria dell’Irap arriva fino al 2004, previa
presentazione per i periodi precedenti al 2008, di una istanza di
rimborso nei limiti temporali previsti dall’art. 38 del D.p.r. 602/73..

Consolidato e trasparenza, deducibilità a due vie (A. Felicioni, pag.11)
L’autore esamina le modalità di presentazione delle istanze di rimborso
Ires a seguito della deducibilità dell’Irap, nei casi di opzione per il
consolidato fiscale o per la trasparenza.

Plusvalenze con esenzioni ampie (A. Felicioni, pag.14)
La circolare n. 15/E del 2009 chiarisce che le plusvalenze reinvestite
in società neocostituite sono esenti con i limiti quantitativi
introdotti dalla manovra d’estate 2008 e ne determina le tempistiche per
la fruizione.

Chi non reinveste paga imposte e interessi ((A. Felicioni, pag.14)
L’Agenzia delle entrate con la circolare n. 15/E del 2009 ha chiarito
che il mancato reinvestimento della plusvalenza realizzata entro i due
anni dalla cessione fa venir meno il beneficio dell’esenzione, causando
l’obbligo del pagamento dell’imposta non versata a suo tempo con
l’aggravio degli interessi.

Gerico 2009, una partita ai rigori (A. Bongi, pag.8)
Il contribuente potrà giustificare la propria mancata congruità agli
studi di settore spiegando all’Amministrazione le cause dello
scostamento tramite il campo di annotazioni del modello studi.

Quattro casi concreti come bussola per procedere (A. Bongi, pag.8)
Nell’articolo sono descritti sinteticamente quattro casi in cui il Fisco
considera non applicabili gli studi di settore in vista della
congiuntura economica sfavorevole.

Rassegna Stampa 19/04/2009

Il Sole 24 Ore

Bonus a confini variabili per i progetti di ricerca (Am. Sacrestano,
pag.19)
La circolare n. 17/E del 17.04.2009 ha fornito importanti chiarimenti su
come individuare la data certa dell’inizio dei progetti agevolabili,
lasciando qualche dubbio sulla determinazione delle spese relative al
progetto per cui si chiede l’incentivo fiscale.

Al rimborso Iva si applica la prescrizione decennale (T. Morina, pag.19)
La Cassazione con la sentenza n. 28024/08 ha affermato che il diritto di
rimborso dell’Iva sconta la prescrizione dei 10 anni a partire da due
anni e tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione annuale.

Rassegna Stampa 18/04/2009

Il Sole 24 Ore


Imprese con comunicazione unica (M. Blinazzo, pag.27)
È stato firmato venerdì il DPCM che fornisce le disposizioni attuative
relative alla Finanziaria 2007 relativamente alla comunicazione unica
per la costituzione delle imprese.

Bonus ricerca ad ampio raggio (Am. Sacrestano, pag.28)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 17 del 17.04.2008 ha chiarito
che il credito d’imposta per la ricerca utilizzato entro il 31.12.2008
si considera validamente fruito se correttamente maturato e disponibile
per quell’annualità; sono salve quindi le compensazione fatte anche dopo
il 28.11.2008.


Accordi in serie dagli ex paradisi della (L. Terlizzi,
pag.28)
Alcuni Paesi stanno ratificando i 12 trattati ritenuti necessari
dall’Ocse per non essere inseriti nella lista grigia diffusa il 2 aprile
dall’Ocs; in mancanza di ulteriori criteri, alcuni paradisi fiscali
potrebbero essere esclusi dalla lista grigia anche se stipulano trattati
internazionali con “economie marginali”.


Italia Oggi

Fisco, l’Abruzzo come zona franca (S. Sansonetti, pag.4)
È al vaglio del Ministro dello Sviluppo economico l’istituzione di zone
franche urbane per le imprese aquilane colpite dai recenti eventi
sismici.;

L’autotutela depotenziata dimentica l’equità tributaria (G. Ripa,
pag.32)
La Cassazione non ha ritenuto esperibile una autonoma azione avverso il
rifiuto dell’Amministrazione (emanato in sede di autotutela) di fronte
ad un atto impositivo divenuto definitivo. L’autore cita le precedenti
sentenze della Cassazione medesima di contrario avviso (sentenza n. 2870
del 6.02.2009).


I documenti in fotocopia non possono essere dedotti (A. G. Paladino,
pag.34)
La corte di Cassazione con la sentenza n. 2898 del 2009 ha affermato che
in tema di imposte sui redditi non possono essere prodotti in giudizio
documenti fiscali che sono esposti in contabilità in fotocopia e non in
originale, salvo la prova contraria di valide ragioni.

Per le case da ricostruire l’Iva non è generosa (F. Ricca, pag.31)
In caso di ricostruzione del patrimonio abitativo distrutto o
danneggiato dagli eventi sismici, non esistendo al momento norme
speciali, ci si deve rifare al quadro normativo generale: l’Iva
agevolata al 4% non può essere applicata, essendo prevista solo per le
nuove costruzioni..

Iva, depotenziate le transazioni, (A. Felicioni, pag.33)
La rigida posizione dell’Amministrazione con la circolare 14/E
sull’esclusione dell’Iva dall’ambito di applicazione nella transazione
fiscale, rischia di ridurre l’appeal degli interventi anticrisi.

Riscossione, decadenza ad ampio raggio (B. Fuoco, pag.33)
Il previgente termine di decadenza previsto dal terzo comma dell’art. 17
del D.p.r. 602/73 (i.e. 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui
l’accertamento è divenuto definitivo) è applicabile anche in tema di
riscossione dell’Iva (Cassazione, sentenza n. 2886/09).


Restyling in dogana (R. Rosati, pag.34)
Il regolamento europeo n. 312 del 16.04.2009 (GU n. L98 del 17.04.2009)
prevede un nuovo sistema di identificazione degli operatori doganali
nell’ambito della Comunità e permetterà, tramite l’assegnazione del
codice “Eori”, di usufruire dei benefici dello status di operatore
economico su tutto il territorio comunitaro.

Rassegna Stampa 17/04/2009

Il Sole 24 Ore

Per l’Irap maxi-test alla Consulta (M. Bellinazzo, pag.29)
L’indeducibilità dell’Irap sarà al vaglio dei giudici costituzionali il
7 e l’8 luglio (rispettivamente udienza pubblica e camera di consiglio).

Anomalie tra diritto e gettito (R. Rizzardi, pag.29)
L’autore torna sul tema dell’indeducibilità dell’Irap dall’Ires,
sottolineando che ciò finisce per essere “un premio per chi delocalizza
all’estero”.

Interessi passivi in bilico (G. De Vito, pag.35)’
La cancellazione dall’elenco previsto dall’art. 113 del Tub delle
holding che gestiscono partecipazioni senza svolgere un’attività
finanziaria nei confronti delle partecipate (ex D.m. n. 29 del
17.02.2009) consentirà a tali soggetti di escludere dall’imponibile Irap
la sommatoria fra interessi attivi e passivi inseriti in bilancio. La
circolare n. 4/E di Assoholding descrive un effetto più mitigato ai fini
Ires.

Rincorsa online al bonus ricerca (Am. Sacrestano, pag.31)
E’ stato reso pubblico ieri dall’Agenzia delle entrate il software da
utilizzare il 22 aprile per partecipare alla prenotazione del credito
d’imposta per il “bonus ricerca”, limitato dalla prestabilita
disponibilità del fondo relativo (1.628,2 mln di €).

Intermediari all’impasse con i prelievi sui dividendi (P. Perugini, W.
Vigo, pag.31)
Il pagamento dei dividendi per gli intermediari finanziari sta causando
molti disagi nella concreta gestione fiscale, con particolare
riferimento alla compilazione del modello 770 ordinario e
all’applicazione della sostitutiva dell’1,375%.

Paradisi fiscali, pronta la nuova strategia (breve, pag.8)
E’ stata annunciata per il 28 aprile la pubblicazione di un documento
della Commissione europea sulla “good governance in materia di
fiscalità” contenente una strategia contro i paradisi fiscali.’


Italia Oggi

Scudo fiscale, l’aliquota si gonfia (S. Sansonetti, pag.3)
Dalla necessità di liquidità derivante dai recenti eventi sismici in
Abruzzo, riemerge l’ipotesi di uno scudo fiscale con aliquota del 5-7%.

Moda, agevolazioni fiscali per i prototipi (R. Lenzi, pag.28)
La circolare interpretativa del Ministero dello sviluppo economico ha
stabilito che la ricerca e l’ideazione estetica nonché la realizzazione
di prototipi rientrano nelle attività ammissibili al bonus ricerca.


Iva, l’appuntamento è al 30 aprile (F. Ricca, pag.31)
Scade il 30 aprile il termine per la presentazione dell’istanza di
rimborso o compensazione dei crediti Iva del primo trimestre 2009.

Rassegna Stampa 16/04/2009

Il Sole 24 Ore

Erogazioni liberali, si allunga l’elenco degli enti di ricerca (M.
Saccaro, pag.30)
Con due DPCM (pubblicati in GU n. 85 del 15.04.2009) è stata aggiornata
la lista degli enti della ricerca scientifica che possono essere
destinatari di erogazioni liberali deducibili.

Ricorso in commissione contro gli atti istruttori (S. Trovato, pag.33)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 6315 del 16.03.2009 ha
affermato che gli accessi, ispezioni e verifiche del Fisco possono
essere contestati davanti alle Commissioni tributarie solo dopo la
notifica dell’avviso di accertamento.

Obblighi doganali (A. Fruscione, B. Santacroce, pag.33)
Il rappresentante fiscale di un operatore economico responsabile in
solido per gli obblighi Iva derivanti dal Dpr 633/72, può rivestire la
qualità di soggetto passivo dell’obbligazione doganale, se rappresenta
l’operatore anche ai fini della dichiarazione d’importazione (sent.
Cass. n. 7261/09).


Italia Oggi

Irrompe la Common law (A. Trivoli, pag.28)
La globalizzazione ha portato l’inserimento nel nostro ordinamento del
principio della prevalenza della sostanza sulla forma tipicamente
appartenente al Common law: da esso sembrano attingere le recenti
sentenze della Cassazione in materia di abuso del diritto. Inoltre le
motivazioni delle decisioni talvolta sono intervenute su iniziativa
d’ufficio del giudice e non dell’Amministrazione parte o dell’Avvocatura
dello Stato.

In medio stat studio (S. Mazzei, pag.28)
I primi contribuenti ad essere selezionati ai fini dell’accertamento
saranno quelli che presenteranno livelli medi di scostamento tra i
ricavi o compensi dichiarati e quelli derivanti dall’applicazione del
software Gerico. E’ quanto emerge dalla circolare n. 13/E del 9.04.2009.

I costi per le assunzioni sempre detraibili (D. Alberici, pag.27)
La Corte di cassazione con la sentenza n. 8482 dell’8.04.2009 ha
statuito che le spese di assunzione del personale possono essere
detratte interamente dall’impresa nell’ano in cui sono state sostenute;
non costituiscono costi relativi a più esercizi.

Obama riformerà il Fisco Usa (F. G. Poggiani, pag.27).
E’ stata annunciata dal presidente americano una profonda riforma del
testo del codice tributario tesa alla semplificazione del sistema
fiscale. Sono attese per il 4 dicembre 2009 le raccomandazioni degli
esperti della commissione incaricata.

Rassegna Stampa 15/04/2009

Il Sole 24 Ore

Deduzione Irap, criterio ibrido (L. Gaiani, pag.31)
La circolare dell’Agenzia delle entrate n. 16 del 14.03.2009 ha chiarito
che la deduzione Irap nel limite del 10% segue il criterio di cassa; se
l’acconto versato supera il debito dell’anno, la deduzione spetta fino
al minore importo. Fra le altre disposizioni, vengono offerti
chiarimenti anche per i rimborsi precedenti all’entrata in vigore del
D.l. “anticrisi” che ha introdotto le novità.


Importo a una sola via per i rimborsi (L. Gaiani, pag.31)
Una volta emanato il provvedimento attuativo dall’Agenzia delle entrate
relativamente ai rimborsi Irap per gli anni pregressi, si dovranno
seguire i criteri della circolare n. 16/E.

Interessi legali verso aliquote dimezzate (T. Morina, pag.31)
A breve potrebbero ridursi della metà (dal 6% al 3%) i tassi degli
interessi sulla rateazione dei versamenti tributari e sui ritardi di
pagamento con particolare beneficio per i versamenti Irap e Iva.

Riduzioni a ostacoli al prelievo sui dividendi (M. Piazza, pag.35)
La riduzione dal 27% all’1,375% della ritenuta sui dividendi distribuiti
a soggetti non residenti, si applica agli utili prodotti dall’esercizio
successivo a quello in corso al 31.12.2007. Si segnala l’assenza in
Unico 2009 di un prospetto basato sul metodo Lifo, ritenuto invece
necessario per l’attribuzione delle riserve di utili a soggetti non
residenti.

Il leasing infragruppo finisce censurato dall’abuso di diritto (M.
Procida, B. Santacroce, pag.35)
Non risulta condivisibile la posizione della Corte di Cassazione che con
la sentenza n. 8481 del 2009 ha ritenuto abusiva del diritto
l’operazione di sale and lease back (qualificandola erroneamente
“leasing”) non tenendo conto che se da un lato vi è la deduzione
dell’ammortamento, dall’altro vi è la tassazione di una plusvalenza in
capo al venditore e dei canoni in capo al concedente.

Archivi, più tempo per la firma elettronica (B. Santacroce, pag.35)
Dovrà essere inviata entro il quarto mese successivo alla dichiarazione
dei redditi l’impronta dell’archivio informatico dei documenti
conservati in modalità sostitutiva al fine di estenderne la validità nel
tempo.


Italia Oggi

Il chiodo fisso (Long, pag.28)
All’interno della circolare n. 16/E si desumono particolari attenzioni
da parte dell’Amministrazione per la deduzione degli interessi passivi
ai fini Irap su operazioni che non abbiano valide ragioni economiche e
non siano inerenti all’attività esercitata.

Una commissione per valutare l’abuso di diritto (G. De Vito, pag.34)
L’autore auspica l’istituzione di una commissione che possa essere
interpellata dal contribuente o dall’Amministrazione in materia di abuso
di diritto.

Dl anticrisi, rischio garanzie sui crediti non maturati (V. Stroppa,
pag.34)
La circolare n. 4/09 del Consorzio studi e ricerche del Gruppo Intesa
Sanpaolo svolge una disamina sulle disposizioni del D.l. “anti-crisi” in
materia di misure cautelari.

Si allarga l’Iva per cassa (S. Zuliani, pag.34)
Potrebbe essere esteso ai fornitori di imprese in amministrazione
controllata il regime dell’Iva per cassa introdotta dal D.l.
“anti-crisi”senza il limite di 200 mila euro.

Rassegna Stampa 14/04/2009

Il Sole 24 Ore

Il Fisco taglia gli interessi (J. M. Del Bo, T. Morina, pag.27)
Il Fisco, in linea con gli ultimi interventi della Banca Centrale
europea, ridurrà a breve i tassi delle varie categorie di interessi a
carico dei contribuenti.

I giudici alleggeriscono l’affrancamento riserve (P. Meneghetti, pag.29)
La Ctp di Bergamo con la sentenza n. 9 del 26.01.2009, in contrasto con
la prassi dell’Amministrazione (circ. 11/E), ritiene corretto che per
affrancare il saldo attivo di rivalutazione degli immobili dallo status
di riserva in sospensione d’imposta si versi la sostitutiva del 10%,
calcolata sulla riserva netta come risulta iscritta nel patrimonio.

Giudici fiscali, prova-terzietà (S. Trovato, pag.31)
Con la risoluzione n. 1/2009 il Consiglio di presidenza della giustizia
tributaria ha posto il limite temporale alla certificazione dell’assenza
di cause di incompatibilità nel 20 maggio 2009.

Ricerca, Ue valuta l’esenzione dall’Iva (breve, 29)
Nelle prossime settimane sarà analizzata dai ministri dell’Ue la
proposta di esenzione da Iva delle ricerche che coinvolgano almeno due
Paesi.

Trasparenza a rilento negli ex paradisi fiscali (C. Galli, pag.29)
Nonostante l’impegno dei Paesi inclusi nella lista grigia dell’Ocse a
implementare entro la cooperazione internazionale in materia di scambio
di informazioni fra le amministrazioni, si rileva un adeguamento lento
alla trasparenza fiscale.


Italia Oggi

Rivalutazioni immobili al riparo (A. Bongi, pag.32)
Le operazioni straordinarie compiute nel corso del 2008 non impediscono
l’accesso alla rivalutazione degli immobili delle imprese (circ. 11/E
del 19.03.2009).

Partecipazioni, esenzioni a due vie (D. Liburdi, pag.29)
La circolare n. 15/E del 10.04.2009 ha chiarito che in caso di mancata
fruizione dell’esenzione sulle plusvalenze da cessione delle
partecipazioni qualificate, va ricalcolato il reddito dell’anno in cui
la cessione stessa è avvenuta. Per la cessione di partecipazioni non
qualificate l’imposta sostitutiva è del 12,5%.

Valgono i cinque anni per il calcolo dell’importo (F. G. Poggiani,
pag.29)
Per calcolare l’importo massimo delle plusvalenze esenti per
reinvestimento in start-up, nel caso di corrispettivo rateizzato, il
confronto deve essere effettuato tra importo realizzato complessivamente
e gli investimenti effettuati nel quinquennio anteriore, a prescindere
dalle modalità di percezione (circ. 15/E del 10.04.2009).

Ora il fisco cambia rotta (M. Longoni, pag.1)
Dalle recenti disposizioni operative della circolare 13/E del 9.04.2009
si deduce che l’attività di accertamento sarà focalizzata sulle grandi
imprese e sulle operazioni infragruppo.

L’abuso di diritto mina le certezze degli operatori (P. Moretti, pag.30)
In un periodo di congiuntura economica sfavorevole la giurisprudenza
della Cassazione in materia di abuso di diritto spiazza gli operatori
italiani e quelli internazionali che operano sul nostro territorio,
causando un aumento dei costi derivanti da un aumento del contenzioso e
diffondendo una maggiore incertezza del diritto.

Iva per cassa in salsa europea (F. Ricca, pag.31)
La proposta di direttiva sull’Iva contiene l’introduzione facoltativa di
un vero e proprio criterio di cassa per la contabilizzazione sia
dell’Iva a debito che di quella a credito per contribuenti con fatturato
superiore a 2 milioni di euro.

Obbligazioni doganali, limiti all’estinzione da sequestro (R. Rosati,
pag.31)
La sentenza della Corte di Giustizia europea alla causa C-459/07 del
2.04.2009 ha affermato che il sequestro delle merci introdotte
irregolarmente estingue l’obbligazione doganale solo se avviene
anteriormente al superamento del primo ufficio doganale della Comunità.

Lo scudo fiscale piace all’Ocse (C. Bartelli, pag.27)
Il rappresentante italiano presso l’Ocse ha affermato che gli accordi
multilaterali per lo scambio di informazioni potranno essere fatti
valere anche bilateralmente ottimizzando tempo e risorse.

Rassegna Stampa 12/04/2009

Il Sole 24 Ore

Abuso del diritto alla ricerca di un equilibrio (E. De Mita, pag.19)
Si auspica che l’Erario possa sindacare solo comportamenti già previsti
da precedenti giurisprudenziali.

Studi di settore per la rettifica dei ricavi (T. Morina,
pag.20)
La sentenza della Ctp di Milano n. 114 del 30.03.2009 ha affermato che
gli studi di settore da soli non giustificano la rettifica dei ricavi
che risultano dal software Gerico in quanto presunzione semplici che per
assumere forza di prova devono essere supportate da altri elementi.

Per le aree fabbricabili decide il piano regolatore (G. Ferranti,
pag.20)
Mancando un chiarimento ufficiale dell’Agenzia delle entrate sui criteri
di individuazione delle aree fabbricabili escluse dalla rivalutazione,
rilevano le qualificazioni delle aree sulla base dello strumento
urbanistico approvato il 31.12.2008.


Italia Oggi

Processo alle intenzioni (M. Longoni, pag.1)
Da una lettura combinata delle recenti posizioni della Corte di
Cassazione nella recente giurisprudenza con la prassi
dell’Amministrazione finanziaria (Circ. 13/E) emerge che la lotta
all’abuso del diritto si concentrerà verso le grandi imprese presso le
quali non vi è un rilevante fenomeno di evasione ma una grande capacità
di riduzione del carico fiscale.

La chiave è il risparmio d’imposta (S. Mazzei, pag.4)
In molte consuete operazioni straordinarie possono essere rinvenute
manovre finalizzate ad un mero risparmio d’imposta e quindi
disconosciute fiscalmente ai sensi dell’art. 37-bis del D.p.r. 600/73.

Pianificazione fiscale al capolinea (G. Ripa, pag.5)
Le posizioni giurisprudenziali in materia di abuso di diritto spingono o
sollecitano i verificatori a risparmiare sforzi volti a cercare redditi
non dichiarati dal contribuente facendo in modo che l’attività di
accertamento si concentri su questioni di più ampia portata verso le
quali la difesa delle scelte in materia di pianificazione fiscale appare
sempre più difficile.

Distretti e reti d’impresa più agili (A. Felicioni, pag.8)
Con l’approvazione definitiva del D.l. “incentivi” prendono forma
definitiva le agevolazioni fiscali per i distretti industriali e le reti
d’impresa.

Consolidato e concordato fiscale, scelta da valutare (A. Felicioni,
pag.8)
In attesa dei decreti di attuazione le imprese si trovano davanti alla
possibilità di optare per il consolidato o il concordato fiscale
preventivo. Entrambe le opportunità tuttavia celano rischi da valutare.

Cessione di azioni, scatta l’aliquota al 12,50% (A. Felicioni, pag.8)
Con l’art. 82, c. 23, del D.l. 112 del 2008 è stato abrogato il regime
agevolato per le stock option che ora sconta l’aliquota del 12,5%.

Fisco, boom di intese con gli enti (A. Bongi, pag.11)
L’Agenzia delle entrate sta firmando sempre più convenzioni con gli enti
e organismi a livello nazionale e locale con il fine di ampliare i dati
a disposizione per l’attività di accertamento.

Interessi, test del rol non per tutti (A. Felicioni, pag.12)
Sono esclusi dal calcolo del Rol gli interessi passivi correttamente
imputati ad incremento del costo di acquisizione dei beni materiali e
immateriali strumentali per l’esercizio d’impresa e del costo di
costruzione o ristrutturazione degli immobili alla cui produzione è
diretta l’attività d’impresa.

Holding industriali tagliate fuori (A. Felicioni, pag.12)
Per le holding industriali la determinazione del Rol risulta pari a zero
a fronte di interessi passivi rilevanti, redigendo esse il bilancio
secondo le disposizioni previste per le società industriali e
commerciali.

Revisori e Gdf a caccia di evasori (L. De Angelis, pag.15)
Il revisore potrebbe essere soggetto a sanzioni nel caso in cui
l’evasione fiscale risulti da documenti non intercettati durante la
revisione, anche se l’attività professionale sia stata svolta in
coerenza con i principi di revisione.

Bilancio certificato, Fisco più debole (L. De Angelis, pag.15)
Con la recente sentenza della Corte di Cassazione n. 5926 del 12.03.2009
il bilancio certificato dal revisore rappresenta un documento rilevante
ai fini del contrasto delle pretese tributarie in contraddizione con le
precedenti posizioni giurisprudenziali.

Rassegna Stampa 11/04/2009

Il Sole 24 Ore

Transazione con Iva dilazionata (G. Buffelli, M. Piazza, pag.19)
Con la circolare n. 14/E del 10.04.2009 l’Agenzia delle entrate ha
chiarito le modalità di applicazione sulla transazione fiscale
introdotta con il D.l. “anti-crisi”. Sarà possibile usufruire della
dilazione Iva - ma non della sua falcidia - anche per i procedimenti di
concordato preventivo in corso al 28 novembre 2008.


Studi di settore, 200 mila lettere (A. Criscione, pag.20)
Sono in arrivo circa 200 mila comunicazioni di irregolarità per i
soggetti che applicano gli studi di settore. La circolare n. 13 /E del
9.03.2009 dell’Agenzia delle entrate ha chiarito che per le grandi
imprese i rapporti con il Fisco saranno in maggior parte effettuati
tramite posta certificata, limitando la presenza dei verificatori nelle
sedi.

Redditometro con indici aggiuntivi (D. Deotto, pag.20)
Dalla circolare n. 13/E emerge che il redditometro sarà considerato uno
strumento autonomo di accertamento in parallelo con altri indici che
possano identificare la capacità contributiva del soggetto.


Rappresentanza più flessibile (L. Gaiani, pag.20)
La circolare Assonime n. 16 diffusa il 10.04.2009 afferma che la
deduzione per le spese di viaggi e cene di Natale offerte ai dipendenti
fuori dal regime delle spese di rappresentanza possono essere dedotte
nel limite del 5 per mille del costo del lavoro.

Italia Oggi

Plusvalenze esenti per lo start-up (F. G. Poggiani, pag.27)
La circolare n. 15/E diffusa dall’Agenzia delle entrate il 10 aprile ha
chiarito che sono esenti le plusvalenze reinvestite in start-up anche se
derivanti dalla cessione a titolo oneroso di obbligazioni convertibili e
diritti di opzione, in aggiunta a quelle riferibili alle cessioni di
partecipazioni.


Seconda rivoluzione per la fattura (F. Ricca, pag.29)
La proposta di direttiva pubblicata sul sito dell’Ue il 28 gennaio 2008
propone nuove modifiche per la fattura fra le quali la possibilità di
emettere una fattura dai contenuti minimali sotto i 200 euro e
l’abrogazione della necessità di una firma digitale per la fatturazione
elettronica.

L’Inghilterra mette in pressing i protettorati della corona (G.
Frontoni, pag.31)
L’Inghilterra ha inviato ai propri protettorati (Jersey, Gibilterra,
Anguilla, Guernsey, Alderney, Island of Sark e Island of Man, Isole
Cayman, Bermuda, Montserrat, Turks & Caicos e le Isole Vergini
Britanniche) una lettera, intimando di aprire le informazioni dei propri
centri finanziari allo scambio di informazioni internazionali.

Rassegna Stampa 10/04/2009

Il Sole 24 Ore

Consolidate, redditi a regime (L. De Stefani, pag.28)
Con la risoluzione n. 101/E del 9.04.2009 è stato chiarito che i redditi
delle consolidate dell’incorporata rientrano nel consolidato
dell’incorporante; questa conclusione non vale per il reddito
dell’incorporata relativo al periodo d’imposta precedente agli effetti
della fusione per incorporazione.

Fra Srl e fondazioni fusioni a due binari (B. Santacroce, A.
Mastromatteo, pag.28)
La risoluzione n. 102 dell’8.04.2009 dell’Agenzia delle entrate ha
chiarito che in caso di fusione per incorporazione di una società di
capitali in una fondazione, solo i beni dell’incorporata confluita
nell’attività d’impresa dell’ente non commerciale beneficiano del regime
di neutralità disciplinato dall’art. 172 del Tuir verificandosi un
doppio regime impositivo.


L’indeducibilità dell’Irap ritorna alla Consulta (S. Verna, pag.28).
La Ctp di Bologna con l’ordinanza di rimessione alla Corte
Costituzionale n. 42 del 03.04.2009 continua a dubitare della
costituzionalità della norma sull’indeducibilità dell’Irap
dall’imponibile Ires. Il D.l. “anticrisi” (n. 185/08) subordina,
infatti, il rimborso alla disponibilità dei fondi e non consente un
collegamento logico tra il rimborso forfettario e il rimborso
“analitico”(spettante in caso di incostituzionalità della norma).

Soltanto dal il via agli scudi fiscali (A. Galimberti, M. Meazza,
pag.8)
L’iniziativa congiunta su uno scudo fiscale condiviso dai maggiori paesi
industrializzati del mondo sarà intrapresa al G-20 di maggio. In Italia
non sarà possibile vedere realizzata nel breve termine tale istituto.

La Svizzera punta sull’ (L. Terlizzi, pag.8)
Gli istituti bancari svizzeri punteranno all’apertura di nuove filiali
nei paesi dei clienti che hanno regolarizzato i propri capitali, in
vista del recente cambio di posizione della Confederazione.

E tra i Cantoni crescono le società in cerca di sconti (L. Terlizzi,
pag.8)
E’ aumentata la tendenza da parte di grandi gruppi del settore
petrolifero ad insediarsi nel cantone Zug in considerazione di un
livello impositivo oscillante fra il 9 e il 16% per le persone
giuridiche.


Italia Oggi

Comunitaria al via (G. Frontoni, pag. 31)
Il Governo ha approvato ieri il D.d.l. della Comunitaria per il 2009 che
detta le disposizioni necessarie per adempiere agli obblighi derivanti
dall’appartenenza dell’Italia alla Comunità europea.

Il saldo attivo di rivalutazione non si libera parzialmente (F. G.
Poggiani, pag.28)
Dall’art. 15, c. 19, del D.l. “anticrisi” emerge che per effetto
dell’affrancamento effettuato in sede di rivalutazione degli immobili
posseduti in ambito d’impresa non appare possibile liberare
“parzialmente” il saldo attivo di rivalutazione sull’intero ammontare.

Controlli fiscali personalizzati (C. Bartelli, pag.26)
Con la circolare n. 13 del 09.04.2009 l’Agenzia delle entrate ha reso
noti gli indirizzi per i controlli fiscali introducendo una sorta di
“mappa” per individuare il rischio di evasione o di elusione.


Stop al lease back infragruppo (D. Alberici, pag.29)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 8481 dell’8.04.3009 ha
affermato che il contratto di lease back di beni ammortizzabili
stipulati fra due società del medesimo gruppo realizza un abuso di
diritto.

I giudici non annullano una semplice operazione, ma un’intera società
(G. Ripa, pag.29)
La Ctr di Genova ha affermato che costituisce abuso di diritto
l’intestazione formale di alcune operazioni commerciali ad una società
nel momento in cui questa possa ritenersi un mero schermo illegittimo di
un'altra, in presenza di presunzioni gravi, precise e concordanti.

Paradisi fiscali, crociata spuntata (G. Frontoni, pag.30)
A pochi giorni dal G-20 e lista pubblicata dall’Ocse sui paradisi
fiscali nel mondo, Giamaica, Sri Lanka e Brunei stanno lavorando per
costituire centri offshore. Le misure previste variano dall’amnistia
tributaria ai fondi speciali per le imprese.

Rassegna Stampa 9/04/2009

Il Sole 24 Ore

Al traguardo il Dl rilancia-consumi (V. Maglione, M. Peruzzi, pag.25)
Il D.l. “incentivi” diventa legge con il voto di fiducia votato ieri al
Senato. Fra le altre disposizioni il testo definitivo reca le
disposizioni sulla tassazione dei distretti industriali, il credito
d’imposta per gli incentivi auto e la mini riforma dell’Iva per cassa.

Distretti, aiuti (B. Santacroce, pag.25)
Con l’approvazione del D.l. “incentivi” avvenuta ieri viene reintrodotta
la possibilità di optare per la “tassazione di distretto” con il vincolo
di mantenere gli investimenti nel perimetro dello Spazio Economico
europeo (Ue e Islanda, Liechtenstein e Norvegia). Il Governo vuole
rilanciare con la leva fiscale la competitività dei distretti
industriali.


Italia Oggi

L’elusione fiscale allarga il cerchio (C. Bartelli, pag.31)
Con la sentenza n. 8487 dell’8.04.2009 la Corte di Cassazione ha
affermato che per elusione fiscale è sufficiente un uso improprio e
ingiustificato di uno strumento giuridico legittimo che consenta però di
eludere l’applicazione di un regime fiscale proprio dell’operazione
presupposto d’imposta. L’onere probatorio della non elusività è
ribaltato in capo al contribuente.


Incroci pericolosi (G. Ripa, pag.31).
La combinazione fra le norme antielusive e il divieto di abuso del
diritto rischia di incidere, tra l’altro, sul principio costituzionale
di libertà di iniziativa economica.

Valore normale con correzioni (C. Bartelli, pag.35)
Da alcune indiscrezioni emerge che alla bozza L. Comunitaria 2008
saranno apportati correttivi con particolare riferimento all’art. 22 che
contiene fra l’altro le disposizioni che abrogano l’utilizzo del valore
normale, tramite i valori Omi, ai fini dell’accertamento.

Paradisi fiscali, deducibilità in salita (A. Bongi, pag.33)
Dalla risoluzione n. 100 dell’Agenzia delle entrate dell’08.04.2009,
emerge che la sussistenza di un ufficio e alcuni dipendenti non basta ai
fini della dimostrazione dell’effettiva attività economica svolta da una
società domiciliata in un paradiso fiscale. Sarà più complesso l’onere
probatorio in capo al contribuente.


Svizzera verso accordo con Usa (G. Frontoni, pag.34)
I rappresentanti di Svizzera e Stati Uniti d’America si riuniranno il 28
aprile per emendare il precedente accordo fiscale del 1996 e renderlo
conforme agli standard dell’Ocse.

Rassegna Stampa 8/04/2009

Il Sole 24 Ore

Già in giornata arriverà il sì con la fiducia (breve, pag.29)
Visti i termini per la conversione in scadenza il 12 aprile, si prevede
oggi il voto di fiducia al Senato sul D.l. “incentivi”, e quindi la sua
approvazione.

Bonus aggregazioni più esteso (R. Giorgetti, B. Santacroce, pag.29)
Il requisito dell’indipendenza più “leggero” è la principale novità
prevista dal D.l. “incentivi” che attende solo il voto del Senato. Resta
escluso l’avviamento dall’ambito delle poste affrancabili gratuitamente.

L’anti-elusione rafforza le armi (L. Gaiani, pag.29)
Il D.l. “incentivi” con le modifiche discusse in sede di conversione,
prevede l’estensione delle disposizioni del D.l. 461/97, limitative
della spettanza dei regimi agevolati dei dividendi, anche a operazioni
che producono effetti analoghi ai pronti contro termine o ai prestiti
nonché alla possibilità di scomputo di ritenute e crediti di imprese
estere.

Bocciata la scissione con cessione delle quote (L. De Stefani, pag.29)
Con la risoluzione n. 97/E del 7.04.2009 l’Agenzia delle entrate ha
chiarito che è considerata elusiva d’imposta l’operazione di scissione
di una società seguita dalla cessione di tutte le quote della
beneficiaria operativa.


I dividendi agli stranieri con criterio (M. Piazza, pag.31)
Il modello Unico per le società di capitali contiene le novità per la
tassazione dei redditi percepiti dai non residenti riducendo la ritenuta
sui dividendi dal 27% all’1,375% (per Stati Ue e Norvegia).

L’Irlanda aumenta le tasse (L. Malsano, pag.15)
L’Irlanda ha annunciato la seconda manovra finanziaria straordinaria
dell’anno, che aumenterà fra l’altro le imposte sul capital gain pur
restando invariata la tassazione sulle imprese al 12,5%.


Italia Oggi

Grandi contribuenti messi a nudo (D. Liburdi, pag.31)
Per i soggetti che registreranno un valore superiore a 100 milioni di
euro del parametro più alto fra ricavi e compensi tipici, troveranno
applicazione le disposizioni del D.l. “anticrisi” relative
all’individuazione dei grandi contribuenti (Provv. del Direttore
dell'Agenzia delle entrate prot. 2009/54291).


Crisi, gli studi di settore si adeguano (G. Ventura, pag.11)
Dal documento redatto dalla Commissione esperti la settimana scorsa
emerge che gli adeguamenti di maggiore entità agli studi di settore si
avranno a partire dal 2010 anche se già nella versione del software
Gerico disponibile quest’anno conterrà significativi correttivi.

Studi di settore, sì ai correttivi (G. Ventura, pag.12)
Le associazioni di categoria hanno accolto con favore i correttivi
apportati agli studi di settore dalla Commissione esperti. E’ prevista
per il 22 aprile una videoconferenza tra la So.se. e le predette
associazioni per ottenere i primi risultati dell’applicazione delle
misure di correzione approvate.

L’abuso di diritto è quello della Cassazione (V. Uckmar, pag.31)
La Corte di Cassazione può sollevare la questione di abuso di diritto ma
non può deciderla nel merito. Con le recenti posizioni
giurisprudenziali, la Cassazione si è attribuita il potere di
considerare elusive le operazioni al di fuori di quelle contemplate
nell’art. 37-bis del D.p.r. 600/73 incorrendo “nell’abuso di un diritto
che non ha”.

Lista nera nel cassetto (G. Frontoni, pag.32)
La lista nera pubblicata il 2 aprile è stata temporaneamente eliminata
dall’Ocse alla luce della manifestata volontà dei quattro “paradisi
fiscali” di aderire ad un sistema di scambio d’informazioni.

Importazioni meno tassate (R. Rosati, pag.35)
Con il decreto del Ministro dell’Economia n. 32 del 6.03.2009,
pubblicato nella G.U. del 7.04.2009, sono state elevate le franchigie di
Iva e accise per le importazioni non commerciali, in recepimento della
direttiva 2007/74/CE.

Rassegna Stampa 7/04/2009

Il Sole 24 Ore


Imprese, il 20% a reddito zero (M. Bellinazzo, V. Melis, pag.29)
L’analisi di Unico 2007 evidenzia che il 20% delle imprese ha registrato
un reddito negativo. La disomogeneità della distribuzione del carico
fiscale in Italia è dimostrata dal fatto che il 60% del gettito Ires è
pagato dallo 0,8% delle imprese.

Aiuti per l’auto (M. Caprino, V. Maglione, pag.27)
Il D.l. “incentivi” è al vaglio della commissione Finanza e Industria in
attesa del voto del Senato previsto entro domenica 13 aprile. Sono
contenuti nel decreto, fra l’altro, gli aiuti stabili per il settore
auto, gli incentivi per le aggregazioni d’impresa e l’estensione dei
benefici dei distretti alle reti.

Gli impianti fotovoltaici alla ricerca di correzioni (F. Re., pag.28)
Con le recenti posizioni dell’Amministrazione finanziaria, che qualifica
gli impianti fotovoltaici come costruzioni tassabili soggette ad Ici
(categoria catastale D1-opifici), gli operatori lamentano una
considerevole riduzione del beneficio delle agevolazioni per il settore,
proponendo la riqualificazione catastale degli stessi impianti sotto la
categoria E.

La lotta all’evasione punta su Comuni e tecnologia (A. Criscione,
pag.28)
L’Agenzia per il Territorio rivolgerà la propria attività investigativa
verso le qualificazioni catastali non aggiornate, contando sui mezzi
informatici e sulla cooperazione degli enti locali.

Stop al ricorso notificato se la è reale (S. Trovato,
pag.28)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 6780 del 20.03.2009 ha
affermato che non è ammissibile l’appello notificato per posta o per
consegna diretta alla controparte senza che l’appellante abbia attestato
la conformità del ricorso rispetto a quello depositato presso la
segreteria della Ctr in quanto tutte le norme che prevedono sanzioni
d’inammissibilità per gli atti processuali devono essere interpretate in
modo restrittivo.


Italia Oggi

Incroci pericolosi tra Ias e non (G. Ripa, pag.31)
Con le disposizioni del decreto Ias-Ires di recente emanazione, in
operazioni fra soggetti Ias e non Ias, il criterio di competenza può
divergere in modo tale da produrre un vuoto impositivo.

Abuso di diritto, un allarme destinato a rientrare (L. Tosi, pag.31)
Dalla giurisprudenza della Corte di Cassazione in materia di abuso di
diritto sono rinvenibili elementi idonei a mitigare il temuto effetto
dirompente che la sistematica contestazione dell’abuso del diritto può
avere.

Il mea culpa dell’Uruguay. Addio ai paradisi fiscali (G. Frontoni,
pag.29)
Con una lettera inviata ai vertici dell’Ocse, l’Uruguay ha formalmente
accettato l’applicazione degli standard internazionali sulla trasparenza
bancaria e sullo scambio d’informazioni in ragione dell’iscrizione
all’interno della black list pubblicata il 2 aprile.

Rassegna Stampa 6/04/2009

Il Sole 24 Ore


Imprese nel labirinto delle spese di trasferta (G. P. Ranocchi, G.
Valcarenghi, Norme e tributi pag.1)
Le indicazioni dell’Agenzia delle entrate (circolare 6/E e risoluzione
84/E) sulla detraibilità sulle spese di trasferta dei dipendenti hanno
portato le aziende a riconsiderare il trattamento fiscale delle
operazioni effettuate nel 2008.

Il tributo regionale fa i conti con l’evidenza contabile (G. P.
Ranocchi, G. Valcarenghi, Norme e tributi pag.1)
I chiarimenti della risoluzione 84/E sulla non deducibilità ai fini Irap
dell’Iva non detratta sulle spese per vitto e alloggio sono in contrasto
con la relazione di accompagnamento alla L. 244/07 ove si descrive un
tributo la cui struttura nasce dall’applicazione di un criterio di
rigida derivazione contabile.

Il bonus ricerca premia i progetti avviati (Al. Sacrestano, Am.
Sacrestano, Norme e tributi pag.2)
Le risorse stanziate per i finanziamenti ai “bonus ricerca” fanno
prevedere una attribuzione ai soli piani già in corso al 28.11.2008.

In palio anche i fondi residui per il credito alle assunzioni (Al.
Sacrestano, Am. Sacrestano, Norme e tributi pag.2)
Scade il 20 aprile il termine per presentare la domanda per prenotare il
credito d’imposta per le assunzioni di chi vi ha rinunciato o non lo ha
confermato.

Stretta Iva sulle auto usate (G. Giuliani, Norme e tributi pag.4)
La circolare n. 8/E del 13.03.2009 ha affermato che l’Iva sulla cessione
di un contratto di leasing soffre gli stessi limiti di detraibilità
degli acquisti auto. Il regime sul margine non potrà essere applicato
dai commercianti che hanno acquistato un’auto con una base imponibile
del 40%.

Se non cambia la norma l’imposta è duplicata (R. Rizzardi, Norme e
tributi pag.4)
Con le posizioni dell’Erario (circ. n. 8/E del 2009) sul regime di
tassazione sul margine dei rivenditori, si potranno verificare dei casi
di duplicazione dell’Iva fino al 60% su corrispettivo di vendita
dell’usato.

Margine solo per i vecchi acquisti (G. Giuliani, Norme e tributi pag.4)
Per evitare la doppia imposizione dell’Iva sulla cessione di auto usate
il cessionario deve richiedere il ripristino della procura a vendere in
modo da evitare gli aggravi d’imposta legati al doppio passaggio tra
impresa cedente e concessionario e da questo al cliente finale.

Imponibile a quattro variabili per il primo trasferimento (G. Giuliani,
Norme e tributi pag.4)
Le indicazioni dell’agenzia delle entrate (circ. n. 7/E del 2009)
possono essere fuorvianti sull’applicazione delle quattro aliquote in
caso di prezzo chiavi in mano in quanto si considera il prezzo di
cessione al netto anziché al lordo dell’Iva.

Rimborsi con termini M. G. Strazzulla, Norme e tributi pag.6)
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 7181 del 2009 ha statuito che
il termine per la presentazione delle richieste di rimborso Iva da parte
dei soggetti non residenti non è perentorio, rendendosi applicabile
quello biennale previsto in via residuale dal decreto sul contenzioso.

Dal 1° maggio accise con contabilità online (M. Mantovani, B.
Santacroce, Norme e tributi pag.3)
Il processo di innovazione e semplificazione comunitaria sulla
comunicazione telematica delle accise si concretizzerà dal primo maggio
con il progressivo obbligo di utilizzo dei software previsti per gli
operatori.

Documenti elettronici formato Ue (M. Mantovani, B. Santacroce, Norme e
tributi pag.3)
Dal 2010 la movimentazione comunitaria dei beni in sospensione di accisa
dovrà avvenire tramite il sistema informatizzato Emcs.


Italia Oggi


Il purgatorio fiscale (M. Longoni, pag.1)
Si prevede che nelle prossime settimane sarà coordinata a livello
internazionale una serie di sanzioni per i Paesi poco trasparenti
contenuti nelle liste diffuse dall’Ocse al termine del summit del G-20
di Londra..

Paradisi fiscali verso il game over (G. Frontoni, pag.2)
L’unico modo per i paesi iscritti nella lista grigia per non essere
sottoposti a sanzioni dalla comunità internazionale è il concreto
l’abbandono delle pratiche relative al segreto bancario.

Cresce l’appeal dello scudo fiscale (G. Frontoni, pag.5)
Nell’articolo vengono analizzate le principali forme di scudo fiscale al
vaglio degli esperti di alcuni paesi, confermando l’attenzione
internazionale crescente verso una congiunta manovra in questo senso.

Uno schermo tricolore? Con il vincolo (G. Frontoni, pag.5)
Viene ipotizzato anche in Italia uno scudo fiscale con il vincolo di
mantenere le risorse rimpatriate in investimenti in azienda.

Volata per gli accordi bilaterali (G. Frontoni, pag.6)
Le pressioni del summit del G-20 a livello internazionale si sono
tradotte in una consistente ratifica di trattati bilaterali fra i Paesi
“ex-black list” e i Paesi Ocse.

Valuta estera, Fisco inflessibile (A. Felicioni, pag.9)
L’Agenzia delle entrate ha affermato con la risoluzione n. 83 del
30.03.2009 che gli acquisti effettuati vanno sempre valutati al cambio
della data di perfezionamento dell’operazione anche se in presenza di
operazioni di copertura tese a sterilizzare il rischio di cambio. Ciò
anche se i principi contabili nazionali obbligano a contabilizzare le
operazioni computando anche i differenziali di cambio maturati.

Enti di comodo prova del nove (A. Felicioni, pag.10)
Per verificare la propria situazione ai fini dell’applicazione della
normativa sulle società di comodo si deve tenere conto sia delle
precedenti rivalutazioni sia delle disposizioni del D.l. “anti-crisi”.

Disapplicazione allo sprint finale (A. Felicioni, pag.10)
Scade a metà aprile il termine per la presentazione di una istanza di
disapplicazione della disciplina sulle società di comodo per ottenere
una risposta dall’Amministrazione in tempo utile per effettuare
correttamente i versamenti a luglio con le maggiorazioni mensili
previste.

Esclusione automatica a maglie larghe (A. Felicioni, pag.10)
Nell’articolo viene riportata una tabella riassuntiva di tutte le
circostanze che permettono l’automatica reclusione dall’applicazione
della normativa sulle società di comodo senza presentazione dell’istanza
di interpello.

In mancanza di interpello il ricorso è inammissibile (A. Felicioni,
pag.10)
La posizione dell’Agenzia delle entrate sull’interpello disapplicativo
della norma sulle società di comodo è stata recentemente ribadita con la
circolare n. 5/E del 2009. E’ da considerarsi inammissibile il ricorso
presentato dal contribuente sull’avviso d’accertamento in assenza di un
interpello preventivo.

Capitale stimato su valori attuali (F. Cornaggia, N. Villa, pag.20)
Per le operazioni di trasformazione, il periodo d’imposta si interrompe
con la trasformazione del tipo di società causando l’obbligo di
presentazione di due dichiarazioni nell’anno solare in cui si verifica
l’operazione.

Sotto il profilo fiscale conta la posta relativa ai magazzini (F.
Cornaggia, N. Villa, pag.20)
Nelle operazioni di trasformazione – sia pure in regime di neutralità -
il magazzino può portare ad un’emersione di materia imponibile.

Cina contro le frodi (G. Frontoni, pag.25)
L’Agenzia delle entrate cinese con la circolare n. 81 del 20.02.2009 ha
eliminato alcuni benefici previsti da alcuni trattati contro le doppie
imposizioni per alcuni soggetti esteri che con il tramite di Spv
(special purpose vehicle) riducevano i propri debiti verso l’erario.

In Venzuela aumentano Iva e salari (breve, pag.25)
Dal primo aprile in Venezuela entra in vigore il nuovo regime Iva
aumentato di 3 punti percentuali (dal 9 al 12%).

Rassegna Stampa 5/04/2009

Il Sole 24 Ore

Il gettito Irap continua a salire (L. Lovecchio, V. Melis, pag.20)
Il Dipartimento Finanze del Ministero dell’Economia ha diffuso i dati
per il 2006 e 2007 relativi al gettito derivante dall’Irap, confermando
un considerevole incremento.

Rimborsi decennali senza indennizzo (T. Morina, pag.20)
L’art. 9, c. 2, del D.l. “anti-crisi” ha cancellato la norma che
permetteva per i rimborsi ultradecennali la maturazione di interessi
giornalieri dal primo gennaio 2008..

Rassegna Stampa 4/04/2009

Il Sole 24 Ore


Più di una società su due dichiara un’Ires (M. Belinazzo,
pag.5)
Dalle informazioni diffuse dal Dipartimento delle Finanze per il periodo
d’imposta 2006 il 52,4% delle società di capitali ha dichiarato un’Ires
positiva e un’adesione maggiore al consolidato verificatasi
principalmente nei settori del credito e assicurativo.

anti-recessione con correttivi individuali (A. Criscione, pag.5)
I nuovi studi di settore conterranno dei correttivi individuali che non
terranno ad esempio conto di specifiche situazioni di minore utilizzo di
beni che, in condizioni diverse, sarebbero state considerate.

Combinazione complessa fra Gerico e redditometro (D. Deotto, pag.5)
Si rilevano perplessità sui risultati della combinazione fra gli studi
di settore e il redditometro nel caso in cui un soggetto percepisca
differenti tipologie di reddito.

Conti dormienti, il Fisco continua a battere cassa (R. Parisotto,
pag.21)
L’Abi ha diffuso le indicazioni per la tassazione dei conti non
movimentati negli ultimi 10 anni in linea con le direttive del Fisco
(Circ. TR/001338 del 3.04.2009).

Lo sconto sul bollo guarda ai fini statali (breve, pag.23)
L’istanza di rimborso per un tributo locale è esente da bollo (Ris.
95/E).
Il finanziamento ad un ente pubblico è escluso dall’imponibile della
sostitutiva se l’ente stesso esercita funzioni statali in via esclusiva
(Ris. 96/E).

L’Ocse salva Macao e Hong Kong (V. Da Rold, pag.3)
La Cina è nella white list; tuttavia la sua iscrizione fra i paesi
virtuosi è accompagnata da una nota che esclude Macao e Hong Kong. I due
principali centri finanziari cinesi a regime fiscale agevolato restano
stranamente esclusi dalle liste nera e grigia.

Per le dichiarazioni sommarie in Dogana slittamento al 2011 (A.
Fruscione, B. Santacroce, pag.23)
Sono stati differiti i termini di presentazione delle dichiarazioni
sommarie in Dogana al 31 dicembre del 2011 con il regolamento CE 273/09
pubblicato sulla GU dell’Ue per obbiettive complessità del processo
telematico di telematizzazione della procedura.


Italia Oggi

Abuso di diritto ancora a metà del traguardo (G. Maisto, pag.32)
Gli Stati europei hanno una assoluta diversità nell’apprezzare il limite
del comportamento lecito da quello elusivo; tuttavia l’abuso di diritto
sembra una esigenza di chiusura e connotato essenziale di ciascun
sistema. Per l’Italia le aree di intervento legislativo dovrebbero
riguardare: l’interpretazione del “vantaggio tributario indebito”,
l’attenuazione del regime sanzionatorio in caso di operazioni elusive e
la coerenza di sistema tra norme antielusive generali e specifiche.

Nei bilanci di esercizio la sostanza vince sulla forma (A. Fradeani,
pag.33)
Con l’emanazione del decreto “Ias-Ires” cadono per le società che
applicano gli Ias i “dogmi” della competenza economica asimmetrica e
della prevalenza della forma sulla sostanza dei fatti aziendali. Per
determinare l’imponibile fiscale attraverso le riprese si parte dal
reddito di bilancio.

Rassegna Stampa 3/04/2009

Il Sole 24 Ore

Linea dura sui paradisi fiscali (L. Maisano, pag.2)
Alla conclusione del summit dei G-20 a Londra l’Ocse ha distribuito la
lista dei paradisi fiscali con differenti livelli di valutazione della
cooperazione.

Austria, Belgio, Svizzera sotto esame (M. Meazza, pag.2)
Nella lista “grigia” dell’Ocse sono menzionati Belgio, Austria e
Svizzera per la mancanza di trasparenza come centri finanziari e per le
mancate garanzie fornite per la lotta all’evasione fiscale.

Holding finanziarie senza prova sul Rol (L. Gaiani, pag.35)
Le società finanziarie che non rivestono la qualifica di holding
industriali sono fuori dal test del Rol sugli interessi passivi (ris.
91/E del 2.04.2009).

Decreto incentivi, sì alla fiducia (M. Rogari, pag.7)
La Camera ha votato la fiducia al D.l. “incentivi” che ora attende il
voto del Senato.

Rivalutazione impianti dal Catasto (P. Tognolo, pag.34)
Dalle disposizioni dell’art. 15 del D.l. “anti-crisi” emerge una dubbia
interpretazione sull’inclusione dei “beni impianto” nella categoria
degli immobili ammortizzabili. La contestazione da parte del Fisco della
mancata inclusione nella rivalutazione di tali beni potrebbe causare
ingenti oneri non previsti o la rinuncia agli effetti fiscali della
rivalutazione.

Passaggio ai principi Ias con prelievo stabilizzato (F. Roscini Vitali,
pag.34)
Il Decreto “Ias-Ires” firmato ieri dal Ministro dell’Economia ha risolto
molte questioni oggetto anche di numerose risoluzioni in materia di
competenza. Il decreto stabilisce che anche ai soggetti Ias si applicano
i limiti alla deducibilità previsti dal Tuir.

Stock option estere tassate (A. Antonelli, A. Mengozzi, pag.35)
La risoluzione n. 92 dell’Agenzia delle entrate ha chiarito ieri che per
chi ha trasferito la residenza fiscale nel nostro Paese si ritengono
interamente tassate in Italia anche le stock option connesse a
prestazioni di lavoro svolte all’estero

Per gli accertamenti più prove oltre Gerico (G. P. Ranocchi, G.
Valcarenghi, pag.8)
Dalla lettura del verbale tecnico che accompagna la relazione della
Commissione degli esperti sugli studi di settore emerge che questi
ultimi, nonostante siano un importante elemento per fotografare la
situazione riferibile ai contribuenti, vanno applicati con il supporto
di ulteriori prove in sede d’accertamento.


Italia Oggi

Rivalutazioni in tilt da scorporo (N. Villa, pag.31)
L’autore critica le recenti posizioni dell’Amministrazione finanziaria
esplicitate con la circolare n. 11/E che offre chiarimenti
sull’applicazione delle disposizioni del D.l. “anti-crisi” con
particolare riferimento scorporo delle aree dei fabbricati ricomprese
nei beni non ammortizzabili.

Urgono rimedi legislativi contro lo tsunami giurisprudenziale (M. Leo,
pag.30)
Se abuso del diritto ed elusione fiscale hanno effetti similari va
previsto dal legislatore quantomeno che le garanzie procedurali ed
applicative siano equivalenti.


Il Fisco sulle orme di Pininfarina (S. Sansonetti, pag.3)
La Commissione provinciale di Torino ha ritenuto soggetta ad Iva
un’operazione tra una società di design industriale italiana ed una
società automobilistica francese con rappresentante fiscale italiano, ma
ha considerato non dovute le sanzioni per l’obbiettiva difficoltà
interpretativa della norma.

Rassegna Stampa 2/04/2009

Il Sole 24 Ore

Firmato il decreto Ias-Ires (A. Criscione, L. Gaiani, pag.27)
Il Ministro dell’Economia G. Tremonti ha firmato il decreto ministeriale
sugli Ias alleggerito della clausola antielusiva che viene
definitivamente eliminata.

Ente trasformato con Irap a due vie (L. Lovecchio, pag.28)
L’Agenzia delle entrate con la risoluzione n. 90 del 01.04.2009 ha
chiarito che la trasformazione di un ente non economico di diritto
pubblico in un ente non commerciale di diritto privato determina la
nascita di un nuovo soggetto passivo Irap. Dovranno essere presentate
due distinte dichiarazioni per l’anno della trasformazione.

L’investimento fotografa l’impresa (Am. Sacrestano, pag.28)
La risoluzione n. 88/E del 01.04.2009 stabilisce che ai fini della
determinazione della percentuale massima di incentivazione, la classe
dimensionale cui appartiene l’impresa va individuata al momento della
nascita del diritto all’aiuto.


Rischi eccessivi dal criterio di competenza (A. Criscione, pag.33)
Le controversie con il Fisco relative al criterio di competenza
potrebbero creare alle imprese il rischio di una doppia tassazione e di
sanzioni elevate con la conseguente possibilità di essere iscritte nella
lista degli evasori.

Rischi attenuati per i conti del federalismo (E. Bruno, pag.27)
Il Servizio Studi del Senato ha limitato i dubbi di copertura sollevati
in precedenza sul federalismo fiscale.


Italia Oggi

Il dl incentivi incassa il primo sì (V. Stroppa, pag.26)
Dopo il voto favorevole della Camera al maxi emendamento presentato dal
Governo al D.l. “incentivi” è atteso per oggi il voto di fiducia.

Paradisi fiscali, è corsa all’accordo (G. Frontoni, pag.28)
Aumenta il numero dei Paesi a fiscalità privilegiata che stanno
ratificando nuovi accordi bilaterali contro le doppie imposizioni basati
sul modello Ocse, con il fine di non essere inseriti nella black list in
discussione al G-20.’

Trasferimento all’estero, tassazione iniqua (D. Liburdi, pag.28)
Secondo la commissione di studio dell’associazione dei dottori
commercialisti, è incompatibile con le disposizioni comunitarie in
materia di libertà di stabilimento la “exit-tax” contenuta nell’art. 166
del Tuir.

Affitto, credito libero (A. Felicioni, pag.29)
Con la risoluzione n. 88/E l’Agenzia delle entrate ha chiarito che
l’affitto d’azienda non blocca il credito per gli investimenti in aree
svantaggiati. Se i beni oggetto d’agevolazione sono parte del complesso
aziendale ceduto temporaneamente in affitto ad altri soggetti non scatta
la norma antielusiva prevista per la dismissione anticipata degli
investimenti effettuati.


Corto circuito fiscale sullo scorporo delle aree (A. Cotto, E. Zanetti,
pag.30)
La lettura della disciplina relativa al c.d. “scorporo dei terreni dal
valore dei fabbricati sovrastanti” risulta di difficile lettura alla
luce delle recenti posizioni dell’Agenzia delle entrate (circ. 11/E del
19.02.2009).

Ravvedimento operoso, cambiano le sanzioni (V. D’Andò, pag.36)
Sono state ridotte le sanzioni previste in caso di ravvedimento operoso
dal D.l. “anti-crisi”.

Rassegna Stampa 1/04/2009

Il Sole 24 Ore

Con l’Iva sulle trasferte si perde anche l’Irap (B. Santacroce, pag.29)
La risoluzione dell’Agenzia delle entrate di ieri 31 marzo n. 84, ha
chiarito che l’Iva non detratta sulle prestazioni di vitto e alloggio è
indeducibile anche dalla base imponibile Irap.


Fattura con riduzione per i beni restituiti (R. Portale, pag.29)
Con la risoluzione n. 85 del 31.03.2009 l’Agenzia delle entrate ha
precisato che la variazione in diminuzione dell’Iva connessa alla
restituzione di beni può essere anche indicata in una successiva fattura
con segno negativo a determinate condizioni e se si rispettano i limiti
di legge.


I coefficienti per l’Ici dei fabbricati D (breve, pag.31).
Sono stati pubblicati nella Gazzetta Ufficiale i coefficienti per la
determinazione dei fabbricati della categoria D non iscritti a Catasto,
di proprietà delle imprese e distintamente contabilizzati.


Italia Oggi

Via l’elenco delle operazioni elusive (G. Marino, pag.30)
Secondo l’autore l’Amministrazione dovrà tenere conto delle osservazioni
illustrate dal contribuente nel c.d. “contraddittorio anticipato”, fase
ritenuta necessaria.

Lo scudo fiscale a stelle e strisce (G. Frontoni, pag.28)
L’Internal Revenue Service (l’Amministrazione finanziaria USA) degli
Stati Uniti d’America riconoscerà per sei mesi un’amnistia a favore di
coloro che vorranno riportare in patria i capitali depositati in conti
sconosciuti al fisco americano.

Anche San Marino rinuncia al segreto bancario (G. Frontoni, pag.28)
In una lettera inviata al segretario generale dell’Ocse il governo
sanmarinese ha ribadito che entro la fine di settembre si adeguerà agli
standard internazionali in materia di contrasto alle frodi fiscali.